TRG-Memo Nr. 32 – Ausübung der abgegrenzten Vertragsoption

Hintergrund

Aufgrund des Vorliegens unterschiedlicher Arten von Kundenoptionen (zum Beispiel Kundenauszeichnungen, Kaufanreize, zukünftige Nachlässe) wurden unterschiedliche Themen identifiziert:

• Thema 1: Bestimmung der Ausübung eines wesentliche Rechts seitens des Kunden
• Thema 2: Evaluierung wesentlicher Rechte bei Vorliegen einer Finanzierungskomponente
• Thema 3: Bestimmung der Periode, über die nicht erstattungsfähige Vorauszahlungen erfasst werden

TRG-Diskussion

Thema 1:

• Ansicht A: Behandlung der Ausübung als Änderung des Transaktionspreises
• Ansicht B: Behandlung der Ausübung als Vertragsmodifikation
• Ansicht C: Behandlung der Ausübung als variable Gegenleistung

TRG präferiert Ansicht A, akzeptiert aber auch Ansicht B

Thema 2:

Das Vorliegen materieller Rechte sollte bei der Bewertung der Finanzierungskomponente im Rahmen der Bestimmung des Transaktionspreises miteinbezogen werden.

Thema 3:

Nichterstattungsfähige Vorauszahlungen sollten über die Vertragslaufzeit erfasst werden, wenn die Vorauszahlung kein materielles Recht darstellt.

IASB Entscheid: Keine Anpassung, da Anwendung klar.